Необлагаеми доходи на физически лица

Какво са необлагаеми доходи на физически лица?

Необлагаемите доходи са приходите, изрично изброени в чл. 13 от ЗДДФЛ, върху които физическото лице не дължи данък върху доходите. Те се различават от облекченията, защото изобщо не влизат в облагаемата основа, а не намаляват вече изчислен данък. Списъкът е изчерпателен: доход извън него е облагаем с плоската ставка от 10%.

Освобождаване от данък, а не облекчение

Необлагаемият доход остава изцяло у физическото лице без удържане на данък. Данъчното облекчение, за разлика от него, намалява данъчната основа на облагаем доход с определена сума, например за деца или за лични осигурителни вноски. Двете понятия често се смесват, но правният им ефект е различен.

Кои доходи са необлагаеми по чл. 13 от ЗДДФЛ?

По чл. 13 от ЗДДФЛ необлагаеми са 27 категории доходи, сред които продажбата на едно жилище, лихвите по банкови влогове, стипендиите, обезщетенията, наследствата и даренията. Таблицата обобщава най-често срещаните групи и условието, при което доходът остава извън данъка.

Пълният списък включва и печалби от хазарт по лиценз, доходи от допълнително доброволно осигуряване при определени условия, както и суми по застраховки живот. Всяко условие за срок или вид имущество е задължително: неспазването му прави дохода облагаем с 10%.

Кога продажбата на имот или имущество е необлагаема?

Продажбата на имот е необлагаема при спазен срок на притежание: едно жилище след над 3 години, до два имота след над 5 години, а земеделските имоти без ограничение на броя след 5 години. Продажбата на движимо имущество е необлагаема с изключение на автомобили под 1 година, произведения на изкуството и финансови активи.

Облагат ли се лихвите, влоговете и обезщетенията?

Лихвите по банкови влогове и разплащателни сметки в България и ЕС/ЕИП са необлагаеми по чл. 13 от ЗДДФЛ. Необлагаеми са и обезщетенията по закон, социалните помощи, застрахователните обезщетения за имуществени и неимуществени вреди, както и стипендиите за обучение.

Обезщетението за пропуснати ползи е важно изключение: то остава облагаемо, дори когато другите обезщетения по същото събитие са освободени. Затова при спор или застрахователно плащане проверявате точната правна квалификация на всяка сума поотделно.

Трябва ли да декларирате необлагаемите доходи?

Необлагаемите доходи по чл. 13 по правило не подлежат на задължително деклариране в годишната данъчна декларация. Местните физически лица могат да ги посочат доброволно в Приложение 13 по реда на чл. 50а от ЗДДФЛ, най-често за да докажат произход на средства пред банка или при по-голяма покупка.

Заемите са отделен случай: предоставените или получени парични заеми над законовите прагове се декларират задължително в Приложение 11, независимо че самата главница не е доход. Тази декларация не бива да се смесва с доброволното Приложение 13 за необлагаеми доходи.

Как се подава Приложение 13 към декларацията?

Приложение 13 (образец 2013) се прилага към годишната данъчна декларация по чл. 50 и се подава по електронен път през портала на НАП или на място в офис. В него се посочват придобитите през годината необлагаеми доходи и полученото имущество по наследство, завещание или дарение. Срокът съвпада с този на декларацията.

Как изглежда пример с числа в евро?

Пример: физическо лице продава наследено жилище за 120 000 €, притежавано над 3 години, и получава 800 € лихва по банков влог за годината. И двете суми са необлагаеми по чл. 13, затова дължимият данък е 0 €, макар че общият приход надхвърля 120 000 €.

Ако същото лице беше продало жилището преди изтичане на 3 години, печалбата над придобивната цена щеше да е облагаема с 10%. За сравнение, минималната работна заплата за 2026 година е 620,20 € месечно, върху която се удържат данък и осигуровки, докато посочените необлагаеми суми остават изцяло у лицето.

Какви са санкциите при недеклариране?

За доброволното Приложение 13 няма санкция, защото декларирането на необлагаеми доходи не е задължително. Санкции възникват, когато лице третира като необлагаем доход, който всъщност е облагаем, и не го декларира: тогава НАП начислява дължимия данък, лихва за забава и глоба по ЗДДФЛ.

Ключовата грешка е неправилната квалификация на дохода. Затова при продажба преди изтичане на срока или при доход от пропуснати ползи проверявате основанието, преди да го оставите извън декларацията.

С какво необлагаемите доходи се различават от облагаемите по източник?

Необлагаемите доходи по чл. 13 не влизат в облагаемата основа и не носят 10% данък, докато доходите по източник се облагат и декларират по конкретен ред. Наемът, доходите от акции и доходите от чужбина имат отделни правила и приложения към декларацията по чл. 50, за разлика от освободените приходи в тази страница.

Тази страница покрива само освободените доходи по чл. 13. За облагаемите приходи по източник вижте отделните ръководства за Данък върху доходи от наем, Данък върху доходи от акции и Данък върху доходи от чужбина, всяко със собствен ред на облагане и деклариране пред Националната агенция за приходите.