Доходите от чужбина на местно физическо лице се облагат в България с 10% данък и се декларират с годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. Това ръководство описва кой дължи данъка, как се прилага Приложение № 9 срещу двойно облагане, срока пред НАП, документите, пример с числа в евро и санкциите при недеклариране.
Ако сте местно физическо лице на България, доходите Ви от чужбина се облагат тук с 10% данък и се декларират с декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, независимо в коя държава са получени. Двойното облагане се избягва чрез Приложение № 9 и приложимата спогодба (СИДДО), а срокът за подаване и плащане е 30 април на следващата година.
Да, доходите от чужбина на местните физически лица се облагат в България с данък върху общата годишна данъчна основа. По чл. 6 от ЗДДФЛ местните лица дължат данък както за доходите от източник в страната, така и за тези от чужбина, независимо от гражданството и от държавата на изплащане.
Облагането покрива доходи от трудови и граждански договори, свободни професии, наеми, лихви, дивиденти, авторски и лицензионни възнаграждения, продажба на имущество и дялови участия в дружества извън страната. Всеки от тези доходи се посочва в годишната декларация по неговия вид, а не общо.
Данъка дължат местните физически лица на България, определени по чл. 4 от ЗДДФЛ. Чуждестранните лица се облагат тук само за доходи от източник в България, затова статутът Ви като местно лице определя дали чуждестранният доход подлежи на деклариране.
| Критерий за местно лице | Съдържание |
|---|---|
| Постоянен адрес | постоянен адрес в България, при условие че центърът на интереси е тук |
| Престой над 183 дни | пребиваване над 183 дни в страната за всеки 12-месечен период |
| Център на жизнени интереси | семейство, собственост и място на дейност, свързани с България |
| Изпратен от българската държава | лице, изпратено в чужбина от български работодател или институция |
При съмнение НАП прави комплексна преценка на тези обстоятелства. Лице с постоянен адрес в страната не е местно, ако центърът му на жизнени интереси е извън България.
Ставката е 10% плосък данък върху общата годишна данъчна основа, същата като за доходите от източник в България. Данъчната основа се формира от облагаемия доход след приспадане на признатите разходи и на задължителните осигурителни вноски за съответния вид доход.
| Вид доход от чужбина | Признати разходи | Ставка |
|---|---|---|
| Граждански договор и свободна професия | 25% нормативно признати разходи | 10% |
| Авторски и лицензионни възнаграждения | 40% нормативно признати разходи | 10% |
| Наем на имот в чужбина | 10% нормативно признати разходи | 10% |
| Трудов договор с чуждестранен работодател | без нормативни разходи | 10% |
| Дивиденти от чужбина | без разходи | 5% окончателен данък |
Дивидентите и ликвидационните дялове от чужбина се облагат с окончателен данък от 5% по чл. 38 от ЗДДФЛ, различен от ставката за общата годишна основа. Всички суми в чуждестранна валута се превалутират по курса на БНБ към датата на придобиване на дохода.
Двойното облагане се избягва чрез спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) и чрез Приложение № 9 към декларацията. България има над 70 действащи спогодби, които определят метода: данъчен кредит или освобождаване с прогресия.
При метода на данъчния кредит платеният в чужбина данък се приспада от дължимия в България, до размера на българския данък върху същия доход. При освобождаване с прогресия доходът от чужбина се освобождава тук, но участва при определяне на данъчната ставка за останалите доходи.
| Приложение | Кога се попълва |
|---|---|
| Приложение № 9, Част I | доходи с метод „освобождаване с прогресия" по СИДДО |
| Приложение № 9, Част II | данъчен кредит за доходи в общата годишна основа |
| Приложение № 9, Част III | данъчен кредит за физическо лице, което е търговец |
| Приложение № 10 | допълва № 9 при освобождаване с прогресия |
Когато с държавата на дохода няма спогодба, методът на данъчния кредит се прилага по вътрешното право на ЗДДФЛ. Проверете конкретната спогодба на страницата за СИДДО на Министерството на финансите, защото методът се различава по държава и по вид доход.
Доходите от чужбина се декларират с годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, като всеки вид доход се посочва в съответното приложение, а методът срещу двойно облагане се заявява в Приложение № 9. Декларацията се подава онлайн с персонален идентификационен код или квалифициран електронен подпис.
СТЪПКА 1
Извлечения, договори и удостоверение за платен данък.
СТЪПКА 2
Доходът по вид плюс Приложение № 9 за метода.
СТЪПКА 3
Онлайн до 30 април и внесете дължимия данък.
За доходите от чужбина се прилагат документи, доказващи размера на дохода и платения там данък, а срокът за подаване и плащане е 30 април на годината след придобиването. Данъкът се внася по сметка на НАП в същия срок, без авансови вноски за повечето доходи от чужбина.
Пример показва как се изчислява данъкът при доход от граждански договор в чужбина, обложен там с по-нисък данък от българския. Числата са ориентировъчни и илюстрират метода на данъчния кредит по СИДДО.
| Показател | Стойност |
|---|---|
| Брутен доход от чужбина | 10 000 € |
| Нормативно признати разходи (25%) | 2 500 € |
| Данъчна основа | 7 500 € |
| Дължим данък в България (10%) | 750 € |
| Платен данък в чужбина | 400 € |
| Данъчен кредит (до българския данък) | 400 € |
| Данък за довнасяне в България | 350 € |
Данъчният кредит намалява българския данък с вече платените в чужбина 400 €, затова за довнасяне остават 350 €. Ако платеният в чужбина данък надвишава българския, кредитът се признава до размера на българския данък и надвнесеното не се възстановява тук.
Недекларираният доход от чужбина води до глоба по чл. 80 от ЗДДФЛ, лихва за забава върху невнесения данък и възможна ревизия от НАП. Обменът на данъчна информация между държавите позволява на приходната агенция да установи недекларирани доходи и активи в чужбина.
| Нарушение | Санкция по ЗДДФЛ |
|---|---|
| Неподадена в срок декларация | глоба до около 256 € (500 лв.) |
| Непосочени или неверни данни, водещи до по-нисък данък | глоба до около 511 € (1 000 лв.) |
| Повторно нарушение | санкцията в двоен размер |
| Невнесен в срок данък | законна лихва върху дължимата сума |
Сумите в закона са в лева и са преизчислени по фиксирания курс 1,95583 лв. за евро. Доброволното деклариране след срока намалява риска в сравнение с установяване при ревизия.
Данъкът върху доходи от чужбина се отличава по източника на дохода и по нуждата от прилагане на СИДДО, а не по ставката, която остава 10% за общата годишна основа. За разлика от вътрешните доходи, тук се доказва платеният в чужбина данък и се избягва двойно облагане чрез Приложение № 9.
Наемът от имот в България се третира като вътрешен доход, докато наемът от имот в чужбина влиза в тази страница по източник. Печалбите от продажба на акции и дивидентите имат собствени правила, а част от постъпленията на физическите лица остават извън облагането по закон. Детайлите по вид са описани в отделните страници по-долу.
| Страница по източник | Отличителна черта |
|---|---|
| Доходи от чужбина | чуждестранен източник плюс СИДДО и Приложение № 9 |
| Доходи от наем | наем на имот, 10% нормативни разходи |
| Доходи от акции | капиталови печалби и дивиденти от ценни книжа |
| Необлагаеми доходи | постъпления, освободени от данък по закон |
Кратки отговори на най-търсените въпроси за данъка върху доходи от чужбина в България.
Да, като местно лице декларирате дохода от чужбина в България дори когато е обложен в другата държава. Платеният там данък се приспада чрез Приложение № 9 по метода на данъчния кредит или доходът се освобождава с прогресия според приложимата СИДДО.
Ставката е 10% плосък данък върху общата годишна данъчна основа, същата като за доходите от България. Дивидентите и ликвидационните дялове от чужбина се облагат с окончателен данък от 5% по чл. 38 от ЗДДФЛ.
Декларацията по чл. 50 се подава от 10 януари до 30 април на годината след придобиването на дохода. Данъкът се внася в същия срок, а ранното електронно подаване и плащане дава 5% отстъпка при липса на публични задължения.
Всеки доход се посочва в приложението по неговия вид, а методът срещу двойно облагане се заявява в Приложение № 9. При освобождаване с прогресия към него се добавя и Приложение № 10 от декларацията по чл. 50.
При неподадена декларация глобата достига около 256 € (500 лв.), а при неверни данни, водещи до по-нисък данък, около 511 € (1 000 лв.), плюс лихва върху невнесения данък. При повторно нарушение санкцията е в двоен размер.
Пакети за данъци и деклариране
Готови чеклисти и шаблони за декларацията по чл. 50 в един пакет.